聊城施工企业增值税涉税风险及管控 由于建筑施工企业业務(wù)分(fēn)布广、周期長(cháng)等，再加上绝大多(duō)数材料就地取材，若纳税人（小(xiǎo)规模）或材料供应商(shāng)无法及时开具发票，将会增加抵扣增值税的难度，给企业带来严重的影响。因此，就增值税涉税风险进行简要论述： 一、聊城建筑安装施工企业增值税涉税风险分(fēn)析 （一）发生纳税义務(wù)未及时申报缴纳增值税风险 对于建筑安装施工企业而言，增值税纳税的义務(wù)的时间原则為(wèi)：发票的开票时间、合同约定的时间和收款时间孰先。在已经明确工程量，但发包方尚未付款时，结合合同的规定时间进行判断，分(fēn)两种情况： 一是在合同规定期限内虽然发包方没有(yǒu)如期付款，但纳税义務(wù)已发生，企业应按合同约定可(kě)收取的工程款进行增值税的申报缴纳。 二是还没有(yǒu)到达合同规定的付款时间，但发包方已经付款，这时若尚未开具发票，说明纳税义務(wù)还没有(yǒu)发生，不需要申报缴纳增值税。 税務(wù)检查发现，很(hěn)多(duō)安装施工企业的一贯做法是：开具发票后再纳税，严重违背了税法的相关规定。 （二）预收账款、开工保证金和预缴税款涉税风险 建筑施工企业纳税不及时，对纳税义務(wù)时间判断失误，是现阶段的一个大问题。而且，甲方在向施工企业支付预付款时，存在强行让施工企业开具增值税发票的行為(wèi)。这种情况下，施工企业需预缴增值税（2%或3%），有(yǒu)的企业只有(yǒu)一个项目，且尚未开工，由于成本没有(yǒu)发生，也就没有(yǒu)增值税税额。但是这种强行开具发票的行為(wèi)，会导致施工企业提前出现税额，工程尚未开工就要缴纳增值税，占用(yòng)流动资金，给后续施工带来不利影响。 （三）水電(diàn)费涉税风险 在工程施工中，时常会出现甲方从应付工程款中代扣水電(diàn)费的情况，由自来水公司、電(diàn)力公司开具增值税发票给甲方。施工企业无法获得增值税发票，甲方以收据的形式开具给施工企业，同时甲方对增值税进项税额进行全额抵扣。对施工企业而言，按税法规定，在没有(yǒu)取得合法的凭据下，不能(néng)在税前扣除，存在企业所得税纳税调增的风险。 若是一般计税项目，会出现多(duō)缴纳增值税及其附加的情况。 二、基于税務(wù)检查视角的建筑安装施工企业增值税涉税风险管控措施 （一）发生纳税义務(wù)未及时申报缴纳增值税风险管控 一是登记合同的付款时间，到期后及时催款、开具发票。若双方约定后推迟付款，应签署补充协议，按照新(xīn)约定的时间明确纳税义務(wù)的发生时间，以免被税務(wù)认為(wèi)延迟缴纳，从而增加滞纳金的额度。 二是对于已经到付款时间，但是没有(yǒu)付款的项目，及时和发包方联系，开具增值税发票并缴纳。若发包方拒不接收发票，可(kě)以进行申报（无票收入纳税），以免后期被处罚。 三是针对简易计税项目，根据分(fēn)包金额扣除后的差额预缴增值税，及时清理(lǐ)结算金额、获得发票，避免因无法抵减带来的纳税金过大问题。 四是针对一般计税项目，若因资金问题无法获得进项税发票，应及时和供应商(shāng)协商(shāng)，先支付税金，及时获取进项税发票、分(fēn)包发票，以便认证抵扣。 （二）预收账款、开工保证金和预缴税款涉税风险管控 一是在施工企业收到预收账款后，為(wèi)防止甲方强行开具发票，导致增值税销项税额、进项税额出现“倒挂”的情况。 施工企业应在和发包方签合同时，在发票开具条款内容中进行约定：施工企业收到发包方开工保证金或者预收账款后，若尚未发生增值税纳税义務(wù)，应向发包方开具收据。 二是為(wèi)防止增值税提前纳税风险的出现，可(kě)以采用(yòng)合同签订技巧。 （三）水電(diàn)费涉税风险管控 一是对水電(diàn)费进行转售处理(lǐ)，在实務(wù)中，施工企业、发包方应在合同中进行明确的规定：如果发包方提供水電(diàn)，施工方缴纳水電(diàn)费的，由发包方开具增值税发票； 二是对水電(diàn)费进行代收转付款处理(lǐ)，在合同中进行规定：对于施工方的水電(diàn)费，如果发包方以代收转付款的形式处理(lǐ)。 自来水公司、電(diàn)力公司直接向施工方开具增值税发票，否则按照水電(diàn)费转售处理(lǐ)，由发放包开增值税发票。 以上便是易简天成小(xiǎo)编為(wèi)大家整理(lǐ)的一些有(yǒu)关建筑安装施工企业容易出现的一些涉税风险及管控，希望能(néng)帮助到大家。