新(xīn)修订的《中华人民(mín)共和國(guó)公司法》自2024年7月1日正式实施，其第四十七条规定：“有(yǒu)限责任公司的注册资本為(wèi)在公司登记机关登记的全體(tǐ)股东认缴的出资额。全體(tǐ)股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。”
本规定会给纳税人带来哪些新(xīn)的问题?
一、抽逃资金的涉罪风险
1、抽逃资金
《公司法》第五十三条规定：公司成立后，股东不得抽逃出资。违反前款规定的，股东应当返还抽逃的出资;给公司造成损失的，负有(yǒu)责任的董事、监事、高级管理(lǐ)人员应当与该股东承担连带赔偿责任。
2、虚假出资
很(hěn)多(duō)企业的股东没有(yǒu)能(néng)力完成出资时，会利用(yòng)过桥资金完成出资后再归还资金(即注册资金垫资业務(wù))，这必然涉及虚假出资及抽逃资金两个问题。
刑法第159条规定：“公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物(wù)或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又(yòu)抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有(yǒu)其他(tā)严重情节的，处5年以下有(yǒu)期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额2以上10以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他(tā)直接责任人员，处5年以下有(yǒu)期徒刑或者拘役”。
二、限期出资的涉税风险
1、股东抽逃资金引发股东借款的涉税风险
股东投资到位后出现抽逃资金的情况，必然会涉及股东(或假借他(tā)人名义)的往来借款的问题，引发涉税风险。
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理(lǐ)的通知》(财税〔2003〕158号)第二条规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又(yòu)未用(yòng)于企业生产经营的，其未归还的借款可(kě)视為(wèi)企业对个人投资者的红利分(fēn)配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
2、股东注册资金较大，出资到位后影响企业享受小(xiǎo)型微利企业所得税优惠政策
公司注册资金较大，按规定注册资金实缴到位后，必然会增加企业的所有(yǒu)者权益，从而使企业总资产年平均值超过小(xiǎo)型微利企业的限定金额，使得企业不再享受小(xiǎo)型微利企业的所得税优惠。
提醒各位企业家：公司注册资金没必要贪大，满足经营需要即可(kě)。
三、需要抵制的实缴诱惑
1、利用(yòng)过桥资金完成实缴的诱惑
股东利用(yòng)过桥资金完成实缴，一定涉及“虚假出资”和“股东長(cháng)期借款”问题，这两个问题其实是一个问题，风险前文(wén)已讲，不再赘述。
2、利用(yòng)虚假无形资产出资的所谓筹划方案完成实缴的诱惑。
